9月1日起,中國耕地占用稅法實施!哪些行為需要繳納?怎么計算?(附最新稅額表)

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農村創業 2019-06-24 09:03:53

《中華人民共和國犁地占用稅法》經第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議經過,將從2019年9月1日起施行。那么,哪些行為需求交納犁地占用稅?不同狀況下稅額有何不同?稅費怎樣核算呢?

犁地占用稅是針對不合法占用犁地建房或許從事其他非農業建造的單位以及個人進行納稅,征收意圖是為了維護鄉村的犁地和農人的利益。

一、哪些行為需求交納犁地占用稅?

需求交納犁地占用稅的狀況大致有三種:一是私自改動犁地性質的人;二是違規占用犁地建房的人;三是在犁地上從事其他非農建造的人。

《中華人民共和國犁地占用稅法》中明確提出,在我國境內占用犁地建造建筑物、構筑物或許從事非農業建造的單位和個人,為犁地占用稅的納稅人,應當依照本法規則交納犁地占用稅。而本法所稱犁地,是指用于栽培農作物的土地,包含菜地、園地。其間,園地包含花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他栽培經濟林木的土地。簡而言之,假如有人占用了上述犁地面積,都必須依法交納犁地占用稅。

二、占用犁地稅費怎樣核算?

關于稅費核算的問題,《犁地占用稅法》規則,犁地占用稅以納稅人實踐占用的犁地面積為計稅根據,依照規則的適用稅額一次性征收,應納稅額為納稅人實踐占用的犁地面積(平方米)乘以適用稅額。例如,人均犁地不超越1畝的區域(以縣級行政區域為單位),每平方米為10-50元;人均犁地超越1畝但不超越2畝的區域,每平方米為8-40元。從中咱們也可以精確的看出,各區域征收的規范略有不同,犁地越是緊缺的當地,征收規范就越高,但最多不得超越上述規則稅額的50%。

此外,有幾種狀況是不需求交納犁地占用稅的。《中華人民共和國犁地占用稅法》第二條明確規則,占用犁地建造農田水利設備的,不交納犁地占用稅;第七條中規則:軍事設備、校園、幼兒園、社會福利組織、醫療組織占用犁地,免征犁地占用稅;鄉村居民經同意搬家,新建自用住所占用犁地不超越原宅基地面積的部分,免征犁地占用稅;鄉村勇士遺屬、因公獻身武士遺屬、殘疾武士以及契合鄉村最低日子保證條件的鄉村居民,在規則用地規范以內新建自用住所,免征犁地占用稅。

其實,犁地占用稅并不是一個新生事物,我國在1987年就出臺了《中華人民共和國犁地占用稅暫行法令》,對占用犁地建房者征收犁地占用稅。《中華人民共和國犁地占用稅暫行法令》施行20多年來,對維護我國鄉村犁地資源起到很大的積極作用。而此次《中華人民共和國犁地占用稅法》的出臺,就是在原有犁地占用稅法令基礎上上升為法令。有人憂慮稅法的施行會向種田的農人進行納稅,會添加農人負擔,這是一個很大的誤解。犁地占用稅的征收對象是占用犁地進行建造的單位和個人,其意圖就在于進一步地合理使用土地資源,沖擊違法占地,加強土地管理,維護農人的犁地,以稅收手法削減關于犁地的無效占用,從長遠看,對農人仍是十分有利的。


中華人民共和國犁地占用稅法全文


(2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議經過)



第一條 為了合理利用土地資源,加強土地管理,保護耕地,制定本法。

第二條 在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人,為耕地占用稅的納稅人,應當依照本法規定繳納耕地占用稅。

占用耕地建設農田水利設施的,不繳納耕地占用稅。

本法所稱耕地,是指用于種植農作物的土地。

第三條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據,按照規定的適用稅額一次性征收,應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積(平方米)乘以適用稅額。

第四條 耕地占用稅的稅額如下:

(一)人均耕地不超過一畝的地區(以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位,下同),每平方米為十元至五十元;

(二)人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區,每平方米為八元至四十元;

(三)人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區,每平方米為六元至三十元;

(四)人均耕地超過三畝的地區,每平方米為五元至二十五元。

各地區耕地占用稅的適用稅額,由省、自治區、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發展等情況,在前款規定的稅額幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平,不得低于本法所附《各省、自治區、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規定的平均稅額。

第五條 在人均耕地低于零點五畝的地區,省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況,適當提高耕地占用稅的適用稅額,但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二款規定的程序確定。

第六條 占用基本農田的,應當按照本法第四條第二款或者第五條確定的當地適用稅額,加按百分之一百五十征收。

第七條 軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地,免征耕地占用稅。

鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地,減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;其中農村居民經批準搬遷,新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,免征耕地占用稅。

農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民,在規定用地標準以內新建自用住宅,免征耕地占用稅。

根據國民經濟和社會發展的需要,國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。

第八條 依照本法第七條第一款、第二款規定免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

第九條 耕地占用稅由稅務機關負責征收。

第十條 耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。

自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

第十一條 納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地,應當依照本法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾,恢復種植條件的,全額退還已經繳納的耕地占用稅。

第十二條 占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的,依照本法的規定繳納耕地占用稅。

占用前款規定的農用地的,適用稅額可以適當低于本地區按照本法第四條第二款確定的適用稅額,但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

占用本條第一款規定的農用地建設直接為農業生產服務的生產設施的,不繳納耕地占用稅。

第十三條 稅務機關應當與相關部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。縣級以上地方人民政府自然資源、農業農村、水利等相關部門應當定期向稅務機關提供農用地轉用、臨時占地等信息,協助稅務機關加強耕地占用稅征收管理。

稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限申報納稅的,可以提請相關部門進行復核,相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起三十日內向稅務機關出具復核意見。

第十四條 耕地占用稅的征收管理,依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

第十五條 納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

第十六條 本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國務院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。


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